Fachrina, Hafidhah (2017) Perencanaan Pajak Melalui Revaluasi Aset Tetap Sebagai Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (Studi Kasus Pada PT XYZ). Sarjana thesis, Universitas Brawijaya.
Abstract
Penerimaan Negara berasal dari pajak, non pajak, dan hibah. Pajak memberikan kontribusi dalam APBN sekitar 70%. Pemerintah sedang dalam upaya peningkatan realisasi penerimaan pajak melalui kebijakan perpajakan. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 191 tahun 2015 tentang penilaian kembali untuk tujuan perpajakan dengan memberikan insentif tarif merupakan salah satu kebijakan yang dikeluarkan oleh pemerintah. Terbitnya PMK 191 tahun 2015 diharapkan dapat mendorong perekonomian Negara setelah terkena dampak inflasi pada tahun 2015. Revaluasi aset tetap merupakan salah satu cara untuk memberbaiki struktur modal melalui Debt to equity ratio, dan menjadi salah satu cara untuk melakukan penghematan pajak penghasilan melalui beban penyusutan. PT XYZ salah satu perusahaan yang ingin mendaftarkan sahamnya di Bursa Efek Indonesia, tetapi DER perusahaan kurang baik, dan nilai aset tidak menunjukan nilai wajar. Tinjauan empiris yang digunakan memiliki persamaan dengan penelitian terdahulu yaitu meneliti dampak revaluasi aset tetap terhadap penghematan pajak penghasilan. Perbedaan terletak pada objek penelitian serta tujuan penelitian. Tinjauan teoritis yang digunakan untuk menguji hasil adalah standar akuntansi keuangan, laporan keuangan, analisis rasio keuangan, PMK 169 tahun 2015, aset tetap, penyusutan aset tetap, revaluasi aset tetap, PMK No 191 tahun 2015, pajak, pajak penghasilan, penghematan pajak, manajemen pajak. Kerangka berpikir menyesuaikan dengan tujuan penellitian. Jenis penelitian yang digunakan peneliti adalah penelitian kualitatif dengan pendekatan studi kasus. Pengumpulan data dilakukan dengan menggunakan data primer yaitu wawancara dan data sekunder yaitu dokumentasi. Analisis data menggunakan model analisis data Creswell (2015) dengan tahapan perencanaan pajak menurut Pohan. Peneliti memfokuskan mengenai kondisi keuangan dan aset tetap PT XYZ, membuat perhitungan alternatinf model perencanaan pajak melalui revaluasi aset tetap dan dampak dari perencanaan pajak melalui revaluasi aset tetap terhadap PT XYZ. Hasil Penelitian ini menunjukan bahwa kondisi keuangan PT XYZ yang laba, aset tetap yang belum menunjukan nilai wajar harus dilakukan penyesuaian dengan fair value. PT XYZ akan melakukan revaluasi aset tetap berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 79/PMK.03/2008. Aset tetap yang direvaluasi adalah atas seluruh bagian aset tetap PT XYZ sehingga biaya penilai akan besar. Aset yang mengalami kenaikan adalah tanah dan bangunan. Beban penyusutan bangunan meningkat menjadi Rp. 1.525.722.799. PPh Final yang dibayarkan sebesar Rp. 48.302.009.936. Debt to equity ratio (DER), perbandingan menjadi 1,3:1. Kesimpulan hasil penelitian kondisi keuangan, aset tetap, dan kebijakan PT XYZ apabila melakukan revaluasi aset tetap memiliki dampak terhadap penghematan pajak sesuai dengan model perencanaan pajak. Saran yang diberikan peneliti adalah melakukan revaluasi aset tetap berdasarkan PMK Nomor 79 Tahun 2008 dan mempertimbangkan setiap kebijakan yang dikeluarkan pemerintah. Saran kepada penelitian terdahulu mencari perusahaan yang mengalami kerugian/ penggunaan asetnya besar.
English Abstract
State Revenue came from tax, non–tax, and the grant. Tax gives contribution in State Budget for about 70 percent. The government attempt to increase the tax income realization through tax policy. Minister of Finance Decree No. 191 the year of 2015 about revaluation for the purpose of taxation by giving intensive expense is one of the policies which are issued by the government. Its publication hopefully can urge the State economic after the impact of inflation in 2015. Fixed asset revaluation is one of the ways to fix modal structure through Debt to equity ratio, and become one of the ways to do income tax saving through PT XYZ' depreciation expense. PT XYZ is one of the companies that want to register their shares in Indonesian Stock Exchange, but the company' DER is not good enough. Also, the asset value did not show the rational value. The empirical review of this study had a similarity with the previous study, which was examining the cause of fixed asset revaluation towards the income tax savings. However, object and purpose of this study were different from the previous study. The theoretical review that used to examine the study was financial accounting standard, financial statement, financial ratio analysis, Minister of Finance Decree No. 169 the year of 2015, fixed asset, fixed asset depreciation, fixed asset revaluation, Minister of Finance Decree No. 191 the year of 2015 tax, income tax, income tax saving, and tax management. Conceptual framework of this study adjusted with the aim of this study. The research design of this study was qualitative research using case study approach. The researcher used interview as the primary data and documentation as the secondary data to collect the data. Furthermore, the researcher used Crasswell (2015) data analysis model together with Pohan’s tax planning stages to analyze the data. The researcher focused on the financial condition and the fixed asset of PT XYZ. Moreover, the researcher also made an alternative model of tax planning through fixed asset revaluation along with the impact of the tax planning through fixed asset revaluation towards PT XYZ. The result of the study found that financial condition of PT. XYZ was not indicated rational value. This condition happened on financial profit and fixed asset. Therefore, it is suggested to do fair value adjustment. PT. XYZ will do the revaluation of fixed asset based on Minister of Finance Decree No.79/PMK03/2008. The fixed asset which has been revaluated was including the whole part of fixed asset of PT. XYZ. Consequently, it would increase the appraiser expense. In this case, land and building assets were increased. Depreciation expense of building has increased up to RP. 525.722.799. Final tax income that should be paid was RP. 48. 302.09.936. Debt to equity ratio (DER) result was 1,3:1. In conclusion, fixed asset revaluation of PT. XYZ in financial condition, fixed asset, and the company policy will impact on tax saving based on tax planning model. The researcher suggests that the company have to do fixed asset revaluation based on Minister of Finance Decree No.79/PMK03/2008 and reflect to the government policy. In addition, the researcher also gives suggestion for the previous study to investigate company which experienced in huge usage of asset or loss.
| Item Type: | Thesis (Sarjana) |
|---|---|
| Identification Number: | SKR/FIA/2017/461/051706204 |
| Uncontrolled Keywords: | Revaluasi Aset Tetap, Perencanaan Pajak, Penghematan Beban Pajak |
| Subjects: | 300 Social sciences > 336 Public finance > 336.2 Taxes > 336.201 Taxes by governmental level |
| Divisions: | Fakultas Ilmu Administrasi > Ilmu Administrasi Bisnis / Niaga |
| Depositing User: | Kustati |
| Date Deposited: | 25 Oct 2017 06:48 |
| Last Modified: | 09 Sep 2020 07:37 |
| URI: | http://repository.ub.ac.id/id/eprint/4389 |
Actions (login required)
 |
View Item |